2026: El año clave de la fiscalización en México

Con la reciente publicación de las reformas fiscales para el ejercicio 2026, los contribuyentes se enfrentarán a un entorno más complejo, fiscalmente exigente y tecnológicamente vigilado. A continuación, se detallan los principales desafíos derivados de los cambios en los siguientes instrumentos: Código Fiscal de la Federación, Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley Federal de Derechos y la Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2026.

El Código Fiscal de la Federación, fue reformado para agregar causales de restricciones al Certificado de Sello Digital (CSD), de las que podemos destacar:

Artículo 17-H Bis: Restricciones al Certificado de Sello Digital

• Fracción I: Tratándose de contribuyentes que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), la restricción se efectuará cuando se detecten omisiones de tres o más pagos mensuales de Impuesto Sobre la Renta.

• Fracción VII: Cuando de los ingresos declarados no coincidan con los señalados en CFDI, complementos de pago o estados de cuenta.

• Fracción XII: Tener créditos fiscales firmes con sus accesorios no pagados y emitir CFDI por más de 4 veces ese monto.

• Fracción XIV: No corregir la situación fiscal tras recibir los CFDI de contribuyentes señalados como emisores de comprobantes falsos en base al Artículo 49 Bis, fracción X de este Código.

Artículo 27: Cancelación o negativa de inscripción al RFC

• Apartado C, Fracción XIII: Cancelar el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) si no ha tenido actividad en 5 años.

• Apartado C, Fracción XIV: Se podrá negar la inscripción de personas morales al RFC cuando se detecte que algún socio, accionista, representante legal o cualquier persona que forme parte de su estructura orgánica, incurra en alguna práctica indebida.

Artículo 29-A: Mayor control sobre los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)

• Fracción IX: Se refuerza la presunción de falsedad de los CFDI si no cumplen con los requisitos para amparar las operaciones reales.

• Se creó el artículo 29-A Bis que establece la facultad a las Autoridades de actuar sin la necesidad de agotar el procedimiento de visita domiciliaria establecido en el Artículo 49 Bis, en relación con el artículo 42, fracción V, inciso g) del citado Código.

• Se amplía el uso del artículo 49 Bis para visitas domiciliarias cuando se presuma la falsedad de comprobantes.

Artículo 30: Nuevas obligaciones para plataformas digitales

• 30-B: Los contribuyentes que presten servicios por plataformas digitales, deberán permitir el acceso permanente y en tiempo real a las autoridades fiscales para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. De no cumplir con este requisito, se bloqueará temporalmente el acceso al servicio digital.

Artículos 52, 81 y 82: Sanciones

• 52, Fracción III: Se refuerza la obligación del Contador Público de informar irregularidades detectadas en dictámenes fiscales a las autoridades fiscales.

• 81 y 82: Se fortalecen las sanciones relacionadas con el pago de contribuciones, presentar declaraciones, o cualquier otra información requerida por autoridades fiscales con multas que van desde $18,360.00 hasta los $69,160.00 y de la clausura del establecimiento.

Ahora, estos son los desafíos que enfrentarás para el próximo ejercicio fiscal, gracias a la reforma a la Ley de Ingresos para 2026:

1. Aumento en la carga tributaria indirecta

• Impuesto al Valor Agregado (IVA) estimado en más de 1.5 billones de pesos, lo que refleja una fuerte dependencia del consumo como fuente de ingresos.

• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) con énfasis en productos como combustibles, bebidas saborizadas, alimentos calóricos y tabacos, lo que impacta a sectores específicos y al consumidor final.

2. Fiscalización de sectores sensibles

• Mayor recaudación proyectada en rubros como videojuegos con violencia, bebidas energizantes, plaguicidas y combustibles fósiles, lo que sugiere una fiscalización más estricta y posible estigmatización de ciertas industrias.

• Exploración y extracción de hidrocarburos con impuestos específicos, lo que podría afectar la inversión privada en el sector energético.

3. Complejidad en el cumplimiento

• La diversidad de conceptos y subcategorías tributarias (más de 70 rubros desglosados) puede dificultar la correcta clasificación y declaración de ingresos, especialmente para contribuyentes sin asesoría especializada.

• Nuevos conceptos como “videojuegos con violencia” o “alimentos no básicos con alta densidad calórica” requieren criterios técnicos claros para evitar interpretaciones arbitrarias.

4. Endeudamiento y presión fiscal futura

• El endeudamiento interno autorizado supera los 1.7 billones de pesos, lo que podría traducirse en presiones fiscales futuras para cubrir obligaciones financieras.

• Aunque el endeudamiento externo se mantiene en cero, se autoriza su uso en caso de ajustes, lo que introduce incertidumbre sobre la estabilidad fiscal.

5. Aportaciones sociales estancadas

• Las cuotas de seguridad social se mantienen sin crecimiento significativo, mientras que otros rubros como cuotas para el retiro o ISSSTE aparecen en cero, lo que podría afectar la sostenibilidad de los sistemas de pensiones y salud pública.

6. Nuevas obligaciones informativas y sectoriales

• Se prevé mayor control sobre ingresos derivados de servicios públicos, telecomunicaciones, juegos con apuestas y servicios energéticos, lo que implica nuevas obligaciones de reporte y cumplimiento para empresas concesionarias.

La reciente reforma a la Ley Federal de Derechos introduce modificaciones a cuotas, procedimientos, sectores regulados y criterios de exención, estos son los desafíos impuestos en el ejercicio fiscal 2026:

1. Incremento y complejidad en las cuotas

• Nuevas tarifas más elevadas en sectores clave como migración, telecomunicaciones, salud, aeronáutica y mercados financieros.

• Cálculos basados en fórmulas específicas (por ejemplo, al millar sobre activos, pasivos o capital), que requieren interpretación técnica y contable precisa.

• Límites mínimos y máximos que obligan a simulaciones previas para evitar errores de pago.

2. Mayor carga administrativa

• Necesidad de actualizar sistemas contables y fiscales para reflejar los nuevos derechos.

• Revisión constante de los factores aplicables en cada sector (por ejemplo, coeficientes de riesgo, índices de capitalización, etc.).

• Coordinación con asesores legales y fiscales para interpretar correctamente las reformas y evitar sanciones.

3. Ajustes sectoriales específicos

• Instituciones financieras, operadores de derivados, fideicomisos y sociedades controladoras enfrentan cuotas diferenciadas y nuevas obligaciones.

• Migrantes y residentes permanentes deben acreditar condiciones específicas ante el INM para acceder a reducciones del 50%.

• Empresas del sector salud, telecomunicaciones y aeronáutico deben cumplir con nuevos requisitos para certificaciones, licencias y permisos.

4. Riesgo de incumplimiento por desconocimiento

• Derogaciones y adiciones dispersas en múltiples artículos dificultan la lectura integral de la reforma.

• Cambios en nomenclaturas, fracciones y párrafos pueden generar confusión en la interpretación jurídica.

• Posible retraso en la publicación de lineamientos operativos por parte de autoridades.

5. Necesidad de asesoría especializada

• Los contribuyentes deberán apoyarse en expertos para identificar qué artículos les aplican y cómo calcular correctamente sus obligaciones.

• Sectores como el médico, educativo, aeronáutico y financiero requieren guías específicas adaptadas a sus operaciones.

Y, por último, La reforma a la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios introduce cambios sustanciales. A continuación, se enumeran los principales desafíos que se enfrentarán a partir de su entrada en vigor:

1. Incremento de tasas y cuotas específicas

• Aumento significativo en las tasas del IEPS para cigarros, puros y productos con nicotina (hasta 200% en algunos casos), además de cuotas fijas por unidad o miligramo.

• Nuevas cuotas para bebidas saborizadas con azúcares o edulcorantes añadidos, diferenciadas por tipo de ingrediente.

• Inclusión de videojuegos con contenido violento o para adultos como objeto del impuesto, tanto en formato físico como digital.

2. Obligaciones de documentación y control

• Requerimiento de especificar en comprobantes fiscales el número de cigarros, gramos de tabaco o miligramos de nicotina.

• Registro anual de precios por marca y presentación, y reportes mensuales y trimestrales sobre volumen, valor y precios de enajenación.

• Control físico obligatorio del volumen producido o envasado para ciertos bienes gravados.

3. Fiscalización de servicios digitales

• Aplicación del IEPS a servicios digitales de videojuegos violentos, incluso si son gratuitos, pero ofrecen contenido adicional.

• Obligaciones específicas para plataformas digitales de intermediación, incluyendo retención del 100% del impuesto y cumplimiento de obligaciones similares al IVA digital.

• Riesgo de bloqueo temporal de plataformas extranjeras que incumplan con las obligaciones fiscales.

4. Complejidad en el cálculo del impuesto

• Nuevas fórmulas para calcular el impuesto en función del peso, contenido de nicotina o volumen potencial de bebidas preparadas.

• Reglas especiales para membresías o suscripciones que incluyan videojuegos gravados, con presunciones del 70% del valor si no se desglosan adecuadamente.

5. Mayor carga administrativa y riesgo de sanciones

• Nuevas fechas de corte, declaraciones mensuales y obligaciones de actualización anual de cuotas.

• Sanciones por omisión en el pago, retención o declaración del impuesto, incluyendo medidas como el bloqueo digital.

Las reformas fiscales para el ejercicio 2026 representan un cambio profundo en el entorno tributario mexicano, caracterizado por una mayor vigilancia tecnológica, endurecimiento de sanciones y nuevas obligaciones tanto para contribuyentes individuales como para empresas. El SAT contará con herramientas más estrictas para fiscalizar y sancionar, especialmente en sectores sensibles y actividades digitales, lo que exige una actualización constante y asesoría especializada para evitar errores y sanciones. El incremento en la carga tributaria indirecta, la complejidad en el cumplimiento y la presión fiscal futura por endeudamiento, junto con la ampliación de obligaciones informativas y sectoriales, configuran un escenario desafiante. En este contexto, la correcta interpretación de las reformas y el cumplimiento oportuno serán claves para la sostenibilidad financiera y operativa de los contribuyentes en 2026.

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